淺析“私車(chē)公用”的稅務(wù)處理

員工出門(mén)談業(yè)務(wù)，老板說(shuō)開(kāi)“自己的車(chē)去吧，回來(lái)給你報(bào)銷(xiāo)”。報(bào)銷(xiāo)時(shí)，財(cái)務(wù)犯了難：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)稅都有影響，“私車(chē)公用”到底該如處理呢?              

一、方案1：簽訂租車(chē)協(xié)議

與員工簽訂租車(chē)協(xié)議,是稅務(wù)局給出的標(biāo)準(zhǔn)答案哦。它在稅收上的優(yōu)勢(shì)是非常明顯的。

簽訂租車(chē)協(xié)議時(shí)，寫(xiě)明租入員工車(chē)的必要性，以及租車(chē)的用途。目的在于留存相關(guān)的證據(jù)來(lái)說(shuō)明，未來(lái)車(chē)發(fā)生的費(fèi)用是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，與收入相關(guān)的費(fèi)用。注意，簽訂協(xié)議的員工應(yīng)該僅僅只是一部分員工，如何與所有員工簽訂，則有被視為發(fā)放福利的風(fēng)險(xiǎn)。

優(yōu)點(diǎn)：

稅前扣除：租賃費(fèi)、租賃期間的加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)可以稅前扣除。但應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的汽車(chē)費(fèi)用，如車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)不能稅前扣除。2、稅前扣除憑證：租賃費(fèi)的合法扣稅憑證指的是個(gè)人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票，但如果每月租賃費(fèi)小于500元，也可采用收款憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。3、加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。租賃費(fèi)，由于取得的是普通發(fā)票或個(gè)人出具的收款憑證，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。而后續(xù)的加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)，取得合法憑據(jù)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。4、個(gè)人取得了租賃收入，企業(yè)應(yīng)該代扣代繳個(gè)人所得稅，起征點(diǎn)為每月800，適用稅率20%。

缺點(diǎn)：

公司需要與員工簽訂租賃協(xié)議，如果是房地產(chǎn)、建筑業(yè)大型公司，簽訂協(xié)議多，麻煩。約定的租賃費(fèi)超過(guò)500的，個(gè)人需要去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，不易操作。超過(guò)800元的，需要扣繳個(gè)稅。                

二、方案2：隨工資發(fā)放交通補(bǔ)貼

這是目前大型企業(yè)、國(guó)企最常采用的方式。

優(yōu)點(diǎn)：

隨工資定額發(fā)放，對(duì)企業(yè)、對(duì)員工都是最方便省事的。

缺點(diǎn)：

交通補(bǔ)貼并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。                

三、方案3：費(fèi)用發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)

優(yōu)點(diǎn)：

根據(jù)每月私車(chē)的實(shí)際花銷(xiāo)報(bào)銷(xiāo)，更貼近實(shí)際。

缺點(diǎn)：

1、稅前扣除

根據(jù)總局公告2015年第34號(hào)和國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)規(guī)定，企業(yè)報(bào)銷(xiāo)個(gè)人的費(fèi)用，屬于福利費(fèi)支出，在工資的14%限額內(nèi)扣除。

2、加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

加油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。

3、交通補(bǔ)貼并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。         

四、方案4：公司購(gòu)入公務(wù)用車(chē)

很多公司私車(chē)公用，最主要的原因是想節(jié)省下買(mǎi)車(chē)的費(fèi)用，但私車(chē)公用這一方法本身就存在很多風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須從源頭上作出改變！

其實(shí)，截至到今年年末，企業(yè)購(gòu)入車(chē)輛，稅收上都是非常有利的。

以一輛不含稅價(jià)格100萬(wàn)的保時(shí)捷為例，購(gòu)入時(shí)索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元（100×13%）。

稅法規(guī)定，截至今年年底，新購(gòu)入不超過(guò)500萬(wàn)的設(shè)備器具等，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用稅前扣除。

假設(shè)這個(gè)公司本年度能夠獲利500萬(wàn)元，企業(yè)所得稅的稅率25%,則這100萬(wàn)元的購(gòu)車(chē)款可以一次性稅前扣除，企業(yè)從而減少繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元（100×25%）。

合計(jì)共減少稅款38萬(wàn)元，而且后期車(chē)的加油費(fèi)、維修費(fèi)可以在公司報(bào)銷(xiāo)，避免了私車(chē)公用的各種風(fēng)險(xiǎn)。

五、方案5：市內(nèi)出差使用網(wǎng)約車(chē)

目前各種網(wǎng)約車(chē)軟件都很方便，網(wǎng)約車(chē)開(kāi)具的電子普通發(fā)票也可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而且出行也有記錄可查，能有效避免虛假報(bào)銷(xiāo)。

還有一些平臺(tái)推行了企業(yè)版的出行服務(wù)，能直接與企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)接。員工不需要墊付交通費(fèi)，也免去了報(bào)銷(xiāo)流程，更便捷高效。                

六、方案6：長(zhǎng)途出差從租賃公司租車(chē)

企業(yè)經(jīng)常去外地跑業(yè)務(wù)的情況下，可以從當(dāng)?shù)卣?guī)的租賃公司租用車(chē)輛，直接取得發(fā)票來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和稅前扣除，避免了很多麻煩。

同時(shí)租賃公司也有非常系統(tǒng)的事故處理方法，可免去企業(yè)的后顧之憂(yōu)。（財(cái)務(wù)部 雷雪峰）